Nowy wzór PKPIR
Od 8.04.2016 obowiązuje nowy wzór pkpir.
Przedsiębiorcy, którzy założyli księgę przed tą datą, mogą w 2016
kontynuować jej prowadzenie według starego wzoru.
Modyfikacje wzoru księgi wprowadziło rozporządzenie MF z
31.03.2016 zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej
księgi przychodów i rozchodów (DzU poz. 467).
Koszty działalności B+R
Były one konieczne m.in. z uwagi na obowiązywanie od 1.01.2016 ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Jednym z wymogów, które musi spełnić korzystający z ulgi, jest wyodrębnienie kosztów działalności B+R w prowadzonej ewidencji księgowej (księgach rachunkowych, pkpir). W nowej pkpir służy temu kolumna 16 „Koszty działalności badawczo-rozwojowej, o których mowa w art. 26e ustawy o podatku dochodowym” składająca się z 2 części: „opis kosztu” i „wartość”. Dodano też kolumnę 17 „Uwagi” (wcześniej były one w kolumnie 16). Inne kolumny księgi pozostały bez zmian.
W związku z powyższym zmieniła się też nieco treść objaśnień do wzoru księgi. W pkt 17 wskazano, że w kolumnie 16 należy wpisywać wszystkie koszty działalności B+R niezależnie od tego, jaka ich część będzie odliczona od podstawy opodatkowania, a po zakończeniu roku należy je zsumować.
Analogiczne modyfikacje wprowadzono także we wzorze uproszczonej księgi przeznaczonej dla rolników prowadzących działalność gospodarczą.
Ponadto w przepisach przejściowych rozporządzenia zmieniającego (§ 3) postanowiono, że podatnicy, którzy będą kontynuować prowadzenie księgi według dotychczasowego wzoru, powinni koszty działalności B+R:
Likwidacja obowiązku korekty kosztów
W związku z likwidacją od 1.01.2016 obowiązku korekty (pomniejszenia) kosztów z tytułu nieopłacenia faktur w ustawowych terminach z rozporządzenia wykreślono regulacje dotyczące zasad przeprowadzania tej korekty w pkpir, zawarte w § 12, 26a, 28 i 29. Jednocześnie w przepisach przejściowych rozporządzenia zmieniającego (§ 2) zapisano, że podatnicy, którzy przed 1.01.2016 dokonali wspomnianej korekty, nadal stosują uchylone regulacje w zakresie korekty powrotnej (zwiększenia kosztów podatkowych z racji dokonania zapłaty).
Przy okazji dostosowywania rozporządzenia do zmian w przepisach updof obowiązujących od 1.01.2016 wprowadzono w nim też kilka innych zmian porządkujących.
Księga prowadzona komputerowo
W § 31, wskazującym warunki uznania pkpir prowadzonej komputerowo (w systemie teleinformatycznym) za prawidłową, w ust. 1 pkt 3 – określającym wymóg przechowywania zapisanych danych na magnetycznych nośnikach informacji w sposób chroniący przed zatarciem (po zmianie zniszczeniem), zniekształceniem albo naruszeniem ustalonych zasad ich przetwarzania – skreślono fragment mówiący, że przechowywanie takie jest konieczne tylko do czasu wydruku zawartych na nich danych. Tym samym zapisy ksiąg komputerowych, także po ich wydrukowaniu, powinny być przechowywane do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Sposób przechowywania powinien dodatkowo zapewnić ochronę zapisów przed ich modyfikacją w sposób nieuprawniony.
Jednocześnie skreślono ust. 2 § 31 nakładający obowiązek wydruku na koniec każdego miesiąca zapisów pkpir prowadzonej komputerowo, zgodnego ze wzorem księgi określonym w rozporządzeniu.
Tylko podatnicy posługujący się programem komputerowym niezapewniającym wydrukowania księgi według wzoru nadal mają obowiązek sporządzania wydruków zawierających podsumowanie zapisów za dany miesiąc i wpisywania sum miesięcznych z wydruku do odpowiednich kolumn założonej w tym celu księgi „papierowej”, zgodnej ze wzorem.
Spis z natury
W zakresie spisu z natury w § 27 ust. 1 zapisano, że będzie on obowiązkowy także w razie utraty w ciągu roku podatkowego prawa do zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym (i założenia w związku z tym pkpir). Dodano też ust. 1a, z którego wynika wyraźny brak obowiązku sporządzania spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego przez podatnika, który sporządził taki spis na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia do pkpir wpisuje się spis sporządzony na 31 grudnia roku poprzedniego.
Anna Koleśnik
doradca podatkowy
Koszty działalności B+R
Były one konieczne m.in. z uwagi na obowiązywanie od 1.01.2016 ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Jednym z wymogów, które musi spełnić korzystający z ulgi, jest wyodrębnienie kosztów działalności B+R w prowadzonej ewidencji księgowej (księgach rachunkowych, pkpir). W nowej pkpir służy temu kolumna 16 „Koszty działalności badawczo-rozwojowej, o których mowa w art. 26e ustawy o podatku dochodowym” składająca się z 2 części: „opis kosztu” i „wartość”. Dodano też kolumnę 17 „Uwagi” (wcześniej były one w kolumnie 16). Inne kolumny księgi pozostały bez zmian.
W związku z powyższym zmieniła się też nieco treść objaśnień do wzoru księgi. W pkt 17 wskazano, że w kolumnie 16 należy wpisywać wszystkie koszty działalności B+R niezależnie od tego, jaka ich część będzie odliczona od podstawy opodatkowania, a po zakończeniu roku należy je zsumować.
Analogiczne modyfikacje wprowadzono także we wzorze uproszczonej księgi przeznaczonej dla rolników prowadzących działalność gospodarczą.
Ponadto w przepisach przejściowych rozporządzenia zmieniającego (§ 3) postanowiono, że podatnicy, którzy będą kontynuować prowadzenie księgi według dotychczasowego wzoru, powinni koszty działalności B+R:
● ewidencjonować według zasad przyjętych przez siebie przed 8.04.2016,
● wpisywać w pełnej wysokości niezależnie od tego, jaka ich część będzie odliczona od podstawy opodatkowania,
● sumować po zakończeniu roku.
Tak prowadzona pkpir będzie uznawana za niewadliwą.Likwidacja obowiązku korekty kosztów
W związku z likwidacją od 1.01.2016 obowiązku korekty (pomniejszenia) kosztów z tytułu nieopłacenia faktur w ustawowych terminach z rozporządzenia wykreślono regulacje dotyczące zasad przeprowadzania tej korekty w pkpir, zawarte w § 12, 26a, 28 i 29. Jednocześnie w przepisach przejściowych rozporządzenia zmieniającego (§ 2) zapisano, że podatnicy, którzy przed 1.01.2016 dokonali wspomnianej korekty, nadal stosują uchylone regulacje w zakresie korekty powrotnej (zwiększenia kosztów podatkowych z racji dokonania zapłaty).
Przy okazji dostosowywania rozporządzenia do zmian w przepisach updof obowiązujących od 1.01.2016 wprowadzono w nim też kilka innych zmian porządkujących.
Księga prowadzona komputerowo
W § 31, wskazującym warunki uznania pkpir prowadzonej komputerowo (w systemie teleinformatycznym) za prawidłową, w ust. 1 pkt 3 – określającym wymóg przechowywania zapisanych danych na magnetycznych nośnikach informacji w sposób chroniący przed zatarciem (po zmianie zniszczeniem), zniekształceniem albo naruszeniem ustalonych zasad ich przetwarzania – skreślono fragment mówiący, że przechowywanie takie jest konieczne tylko do czasu wydruku zawartych na nich danych. Tym samym zapisy ksiąg komputerowych, także po ich wydrukowaniu, powinny być przechowywane do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Sposób przechowywania powinien dodatkowo zapewnić ochronę zapisów przed ich modyfikacją w sposób nieuprawniony.
Jednocześnie skreślono ust. 2 § 31 nakładający obowiązek wydruku na koniec każdego miesiąca zapisów pkpir prowadzonej komputerowo, zgodnego ze wzorem księgi określonym w rozporządzeniu.
Tylko podatnicy posługujący się programem komputerowym niezapewniającym wydrukowania księgi według wzoru nadal mają obowiązek sporządzania wydruków zawierających podsumowanie zapisów za dany miesiąc i wpisywania sum miesięcznych z wydruku do odpowiednich kolumn założonej w tym celu księgi „papierowej”, zgodnej ze wzorem.
Spis z natury
W zakresie spisu z natury w § 27 ust. 1 zapisano, że będzie on obowiązkowy także w razie utraty w ciągu roku podatkowego prawa do zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym (i założenia w związku z tym pkpir). Dodano też ust. 1a, z którego wynika wyraźny brak obowiązku sporządzania spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego przez podatnika, który sporządził taki spis na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia do pkpir wpisuje się spis sporządzony na 31 grudnia roku poprzedniego.
Anna Koleśnik
doradca podatkowy
Brak komentarzy:
Prześlij komentarz